+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Расчет нормы спи после модернизации

Споры при начислении амортизации Рассмотрим вопрос амортизации в отношении следующих модернизированных основных средств: - имеющих остаточную стоимость, т. В данной статье под модернизацией понимается любая из перечисленных в п. Согласно пп. Сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества рассчитывается как произведение его первоначальной восстановительной стоимости и нормы амортизации, установленной для данного объекта. Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:. Ранее аналогичные нормы содержались в пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Амортизация после модернизации

В письме от По одному из них позиция финансистов изменилась. При применении линейного метода начисления амортизации ее размер зависит от двух величин: первоначальной стоимости основного средства и срока его полезного использования п. Кроме того, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства увеличивается его срок полезного использования, организация вправе увеличить первоначально установленный срок полезного использования.

Его увеличение осуществляется в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство п. Возникает вопрос: нужно ли пересчитывать норму амортизации с учетом изменившихся в результате модернизации срока полезного использования основного средства и или первоначальной стоимости?

Поэтому после проведения модернизации основного средства амортизация по нему должна начисляться по тем же нормам, которые были определены при введении его в эксплуатацию. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от Суды не согласны с тем, что после модернизации норма амортизации должна оставаться прежней постановления ФАС Московского округа от Этот период определяется налогоплательщиком самостоятельно. Следовательно, если в результате модернизации стоимость основного средства увеличилась, налогоплательщик учитывает ее в течение оставшегося срока полезного использования, увеличивая сумму ежемесячной амортизации.

При этом суды исходят из положений п. Итак, суды считают, что компания вправе после проведения модернизации пересмотреть норму амортизации. Но следование такой позиции, учитывая мнение Минфина России, скорее всего, приведет к спорам с проверяющими.

В ряде случаев после модернизации назначение объекта основных средств и срок его полезного использования могут кардинально измениться.

Как в этом случае начислять амортизацию? Ранее Минфин России считал, что даже если в результате модернизации изменилось технологическое или служебное назначение основного средства и оно стало относиться к другому коду ОКОФ, перевести его в другую амортизационную группу нельзя. Поэтому амортизировать его нужно по нормам, которые определены с учетом увеличившегося срока его полезного использования, но в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство письмо от Давайте посмотрим, как новая позиция финансистов отразится на бухгалтерском учете.

Поскольку в письме Минфина России речь идет о появлении нового объекта основных средств, можно предположить, что старый объект должен быть списан с учета. Но, на наш взгляд, это не так. Когда компания модернизирует а не ликвидирует существующий объект основных средств, говорить о его выбытии нельзя.

Даже если после модернизации у него изменилось назначение. Ведь из положений п. В рассматриваемом случае объект из владения организации не выходит и способен в будущем приносить экономические выгоды. Мы считаем, что компания должна отразить расходы на модернизацию объекта в общеустановленном порядке как увеличение его стоимости, числящейся на счете 01 :. По окончании модернизации организация имеет новый объект — офисное здание.

Формирование первоначальной стоимости этого объекта, по нашему мнению, следует отразить такими проводками:. Дебет 02 Кредит 01 склад — на сумму амортизации по зданию склада, начисленной на момент принятия к учету офисного здания;.

Проведение модернизации реконструкции основного средства не приводит к исключению этого объекта из состава имущества, облагаемого налогом на имущество. Остаточная стоимость имущества, необходимая для расчета налога на отчетную дату, для модернизируемых объектов будет определяться по-разному в зависимости от продолжительности модернизации реконструкции и ее результатов.

Рассмотрим эти моменты подробнее. Когда модернизация реконструкция осуществляется в недолгие сроки до 1 года , то до момента изменения стоимости объекта на расходы по реконструкции амортизация по нему продолжает начисляться от первоначальной стоимости и делается в том же размере, который имел место до начала работ по реконструкции.

Если продолжительность модернизации или реконструкции составляет более 1 года от начала работ, то начисление амортизации по объекту приостанавливается. Соответственно, остаточная стоимость основных средств в течение всего периода модернизации остается неизмененной п. Увеличение первоначальной стоимости основных средств происходит по завершении модернизации реконструкции и производится на сумму расходов, затраченных на проведение реконструкции абз. Изменение стоимости основных средств производится по окончании проведения реконструкции так же и в том случае, когда работы проводятся поэтапно.

После проведения реконструкции модернизации возможно увеличение срока службы основного средства. За счет этого изменится и величина начисляемой амортизации. Амортизацию с учетом увеличенного срока службы можно будет рассчитывать только после окончания работ по модернизации с месяца, следующего за месяцем завершения этих работ п.

Расходы на модернизацию и реконструкцию ОС списываются в налоговом учете через амортизацию. Это общее правило. При линейном методе начисления амортизации расходы на модернизацию реконструкцию включайте в первоначальную стоимость ОС, а при нелинейном методе — в суммарный баланс амортизационной группы подгруппы.

Если для признания доходов и расходов вы применяете метод начисления, то первоначальную стоимость ОС суммарный баланс амортизационной группы вы можете увеличить после завершения модернизации или реконструкции, а при кассовом методе — после оплаты расходов на их проведение. Расходы на модернизацию объектов производственного назначения за исключением тех расходов, по которым вы применили инвестиционный вычет списываются на расходы по налогу на прибыль через амортизацию.

Это следует из п. При линейном методе начисления амортизации включайте расходы на модернизацию в первоначальную стоимость основного средства, а при нелинейном методе — в суммарный баланс амортизационной группы подгруппы п. Если вы применяете метод начисления , первоначальную стоимость основного средства суммарный баланс амортизационной группы увеличьте после завершения модернизации, а при кассовом методе — после оплаты расходов на ее проведение п.

Если в результате модернизации основное средство изменится так, что будет создано новое основное средство, то первоначальную стоимость имущества определите в порядке, установленном ст.

Расходы на модернизацию объектов непроизводственного назначения и расходы на модернизацию, по которым применен инвестиционный вычет, в налоговом учете не учитываются п. К модернизации ОС относятся работы, в результате которых меняется его технологическое или служебное назначение, оно также может наделяться возможностью выдерживать повышенные нагрузки и или другими новыми свойствами качествами п.

Например, к модернизации можно отнести установку на компьютер дополнительной карты памяти с целью увеличения его оперативной памяти. Если модернизация идет больше 12 месяцев, то по общему правилу ОС нужно убрать из состава амортизируемого имущества, то есть приостановить начисление амортизации п. Приостановить начисление амортизации независимо от метода ее начисления нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения ОС из состава амортизируемого имущества.

При этом помните, что, если вы используете нелинейный метод, дополнительно нужно уменьшить суммарный баланс амортизационной группы подгруппы , из которой вы исключили ОС, на его остаточную стоимость п. Возобновить начисление амортизации нужно с 1-го числа месяца, следующего за месяцем завершения модернизации п.

А если вы применяете нелинейный метод, то вам нужно увеличить суммарный баланс амортизационной группы подгруппы , в которую вы вернули ОС, на его остаточную стоимость с учетом ее изменения после модернизации п. Если модернизация проводится 12 и менее месяцев, а также больше 12 месяцев, но при этом ОС в процессе модернизации продолжает использоваться в коммерческой деятельности, то по таким ОС амортизацию приостанавливать не нужно.

При линейном методе амортизацию после модернизации основного средства рассчитайте по следующей формуле п. При этом амортизация может начисляться по старой норме амортизации, которая была определена при вводе ОС в эксплуатацию.

Если же после модернизации срок полезного использования ОС увеличился, то вы вправе пересчитать норму амортизации, исходя из нового СПИ. При нелинейном методе амортизацию после модернизации рассчитайте по следующей формуле п. Если после модернизации увеличился срок полезного использования ОС, то вы вправе увеличить этот срок.

При этом сделать это можно только в пределах срока, установленного для амортизационной группы, в которую вы ранее включили ОС п. Если срок полезного использования объекта не увеличился, учитывайте оставшийся срок полезного использования п. В налоговом учете по расходам на модернизацию основных средств за исключением расходов, по которым применен инвестиционный вычет вы вправе применить амортизационную премию в размере п.

Если вы модернизируете имущество несколько раз в течение срока его использования, то и амортизационную премию вы можете применять по каждой модернизации Письмо Минфина России от Расходы на реконструкцию ОС учитываются при расчете налога на прибыль в том же порядке, что и расходы на модернизацию. При линейном методе начисления амортизации расходы на реконструкцию объектов производственного назначения включайте в первоначальную стоимость основного средства, а при нелинейном методе — в суммарный баланс амортизационной группы подгруппы п.

Если вы применяете метод начисления , первоначальную стоимость основного средства суммарный баланс амортизационной группы увеличьте после завершения реконструкции, а при кассовом методе — после оплаты расходов на ее проведение п.

Если в результате реконструкции ОС изменится так, что будет создано новое основное средство, то первоначальную стоимость имущества определите в порядке, установленном ст. Расходы на реконструкцию объектов непроизводственного назначения и расходы на реконструкцию, по которым применен инвестиционный вычет, в налоговом учете не учитывайте п.

К реконструкции ОС относятся работы по переустройству объекта ОС, связанному с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, которые производятся по проекту реконструкции ОС в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции п. Например, к реконструкции можно отнести перепланировку помещений, их переоборудование, заделку проемов в стенах, перекрытиях и перегородках.

Как начислять в налоговом учете амортизацию после реконструкции основного средства. После проведения реконструкции основного средства начисляйте амортизацию в том же порядке, что и после проведения модернизации. При линейном методе амортизацию после реконструкции рассчитайте п. При нелинейном методе после реконструкции амортизацию рассчитайте по прежней норме амортизации она не меняется.

При этом суммарный баланс амортизационной группы подгруппы определяется с учетом изменения стоимости ОС, входящего в данную группу подгруппу , после завершения реконструкции п.

В налоговом учете по расходам на реконструкцию основных средств за исключением расходов, по которым применен инвестиционный вычет вы вправе применить амортизационную премию п.

Если вы создали резерв на капитальный ремонт ОС, то расходы на капитальный ремонт здания производственного назначения списываются за счет этого резерва п. Если у вас нет резерва на капремонт ОС, то такие расходы нужно включить в состав прочих расходов в размере фактических затрат п.

При этом порядок учета расходов на капремонт зависит от того, какой метод учета доходов и расходов вы применяете. Если вы применяете метод начисления , то включайте затраты на капремонт здания в прочие расходы в отчетном периоде, в котором они были осуществлены п. При кассовом методе включайте затраты на капремонт здания в прочие расходы после их фактической оплаты п.

Расходы на ремонт основных средств непроизводственного назначения в налоговом учете не учитывайте п. Имущество с истекшим сроком полезного использования СПИ и нулевой остаточной стоимостью вполне может применяться в деятельности, приносящей доход. Организация может модернизировать или реконструировать такое имущество, чтобы вернуть ему полезные свойства.

Затраты на модернизацию основного средства увеличивают его первоначальную стоимость как в бухгалтерском учете п. Однако порядок амортизации модернизированного ОС в бухгалтерском и налоговом учете различается.

В бухгалтерском учете годовая сумма амортизационных отчислений для модернизированного ОС определяется из расчета его остаточной стоимости и оставшегося срока полезного использования СПИ , который может быть пересмотрен п. В результате модернизации полностью самортизированного объекта ОС его остаточная стоимость будет соответствовать затратам на модернизацию.

Но срок полезного использования такого объекта уже истек. Поэтому, чтобы погасить затраты на модернизацию, организация вынуждена увеличить СПИ, иначе начисление амортизации невозможно. В налоговом учете часть затрат на модернизацию ОС можно учесть в расходах единовременно в месяце окончания работ по модернизации, применив амортизационную премию п. Что касается расчета суммы ежемесячной амортизации модернизированного объекта ОС при применении линейного метода, то данный вопрос законодательством не урегулирован.

Согласно позиции Минфина России см. Точно такой же подход применяется, если организация осуществила модернизацию основного средства, которое полностью самортизировано, и остаточная стоимость которого равна нулю письмо Минфина России от Существует иная точка зрения см.

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью. Как признавать в налоговом учете расходы на модернизацию таких объектов?

Основные средства в бухгалтерском учете. Амортизационная премия: размер. Новый классификатор ОКОФ с года. Амортизация: определение. Амортизация пропорционально объему продукции.

Амортизация основных средств после модернизации

В письме от По одному из них позиция финансистов изменилась. При применении линейного метода начисления амортизации ее размер зависит от двух величин: первоначальной стоимости основного средства и срока его полезного использования п. Кроме того, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения основного средства увеличивается его срок полезного использования, организация вправе увеличить первоначально установленный срок полезного использования. Его увеличение осуществляется в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство п.

Модернизация основных средств.

В январе этого года финансовое ведомство выпустило два письма от Подробности — в нашем комментарии. В соответствии с п. Согласно п.

Автор: Ю. Она, согласно п.

Если реконструкционные работы привели к увеличению срока полезного использования, для целей бухучета оставшийся срок полезного использования должен быть пересмотрен исходя из срока, в течение которого планируется использовать основное средство после реконструкции или исходя из срока, по окончании которого основное средство предположительно будет непригодно к дальнейшему использованию. Порядок начисления амортизации после реконструкции законодательством по бухучету не определен. Есть лишь пример расчета амортизационных отчислений с применением линейного способа. Затем рассчитайте годовую сумму амортизации. Остаточная стоимость основного средства с учетом расходов на реконструкцию. Если организация использует другие способы начисления амортизации, то годовую сумму амортизационных отчислений можно определить в порядке аналогичном порядку, приведенному в примере для линейного способа, или разработанном организацией самостоятельно. В налоговом учете срок полезного использования можно увеличить только в пределах амортизационной группы, к которой относится основное средство. Если до реконструкции по основному средству был установлен максимальный срок полезного использования, увеличить его нельзя. Как провести и отразить в бухучете и при налогообложении реконструкцию основных средств. Реконструкционные работы могут привести к увеличению срока полезного использования основного средства.

О начислении амортизации при модернизации полностью самортизированного ОС

То есть начисление амортизации по этим объектам нужно приостановить. Исключением из этого правила являются основные средства, которые организация продолжает эксплуатировать даже во время реконструкции модернизации. Амортизацию по таким объектам можно начислять в обычном порядке. Основанием для временного исключения объектов основных средств из состава амортизируемого имущества является приказ руководителя организации об их реконструкции или модернизации.

.

.

Изменение срока полезного использования объекта после начала что в этом случае при расчете новой нормы амортизации нужно.

Расчет амортизации после модернизации в налоговом учете

.

Как рассчитать амортизацию основных средств после реконструкции (модернизации)

.

.

.

.

.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. hindlonowel

    Прошу за грубость, НО!

  2. Ульяна

    Дрова можно собирать в посадках?

© 2018-2019 auto-regis.ru