+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

На основании какой статьи аренда земельных участков не облагается ндс

На основании какой статьи аренда земельных участков не облагается ндс

В том числе, при взимании платежей в бюджеты за право пользования природными ресурсами. В соответствии со статьей 9 Конституции РФ, пунктом 1 статьи 1 Земельного кодекса РФ земля относится к природным ресурсам. Статьей 65 Земельного кодекса РФ установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Порядок определения размера арендной платы, порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации или муниципальной собственности, устанавливаются соответственно Правительством Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Облагается ли НДС аренда земли?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Тонкости аренды муниципальной земли

Определение договора аренды в российском законодательстве дано в ст. По данному договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов ст.

Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства. Арендодателями земельных участков могут быть собственники участков ст. В Земельном кодексе аренде земельных участков посвящена ст. Изъятые из оборота земельные участки не могут быть переданы в аренду, за исключением случаев, установленных федеральными законами п.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата п. Порядок, условия и сроки внесения арендной платы за земельные участки, находящиеся в частной собственности, устанавливаются договорами аренды земельных участков п. Земельный кодекс закрепил за арендатором земельного участка довольно широкие права по распоряжению им в период действия договора аренды ст. В указанных случаях ответственным по договору аренды земельного участка перед арендодателем становится новый арендатор земельного участка за исключением передачи арендных прав в залог.

При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется п. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные ЗК РФ п. Организация будет выступать арендатором земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в следующих случаях:.

В соответствии с п. По желанию собственника объекта недвижимости соответствующий земельный участок может быть предоставлен ему в аренду на срок не более чем 49 лет.

При этом договор аренды земельного участка не является препятствием для выкупа земельного участка. Однако на практике многие предприятия не спешат с оформлением таких земельных участков и, обладая правом собственности на здания, земельные участки под ними имеющие на праве постоянного бессрочного пользования.

Кроме того, юридические лица могут переоформить право постоянного бессрочного пользования земельными участками, на которых расположены линейные объекты, на право аренды таких земельных участков или приобрести такие земельные участки в собственность до 1 января года.

Предоставление земельных участков для строительства из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, осуществляется с проведением работ по их формированию п. Продажа права на заключение договоров аренды земельных участков для жилищного строительства в силу положений п.

Особенности проведения аукциона по продаже права на заключение договора аренды земельного участка из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, для его комплексного освоения в целях жилищного строительства рассмотрены в ст. По результатам торгов, на которые выставляется право на аренду земельного участка, составляется протокол, являющийся основанием для заключения договора аренды с победителем конкурса аукциона.

Договор подлежит оформлению в течение пяти дней после подписания протокола п. При аренде земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не допускаются: изменение условий договора аренды без согласия арендатора и ограничение установленных договором прав арендатора. Досрочное расторжение договора аренды земельного участка, заключенного на срок более чем пять лет, по требованию арендодателя возможно только на основании решения суда при существенном нарушении договора аренды земельного участка его арендатором.

В соответствии с пп. Это общее правило, и, например, при аренде земельных участков, на которых расположены здания, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, вопросов с отнесением арендной платы к прочим расходам не возникает. Если же организация берет в аренду земельный участок под застройку , то для целей налогового учета арендная плата за землю относится к прочим расходам не в полной сумме.

Расходы по арендной плате за земельный участок в части, используемой под строительство, формируют первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка. Такое мнение неоднократно высказывал Минфин в письмах от Теперь перейдем к налогу на добавленную стоимость.

Если арендодателем земельного участка выступает организация — плательщик НДС, то арендатор в обычном порядке получит счет-фактуру, зарегистрирует ее в книге покупок и при соблюдении всех условий примет НДС к вычету. Если арендуемый земельный участок находится в государственной или муниципальной собственности, то арендаторам нужно иметь в виду следующее. При предоставлении в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления арендаторы указанного имущества признаются налоговыми агентами п.

Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Вместе с тем следует учитывать, что на основании пп. Таким образом, арендная плата за право пользования земельным участком, взимаемая уполномоченными на это органами, освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость на основании данной нормы НК РФ Письмо УФНС по г. Москве от Ранее аналогичное мнение высказывал и Минфин Письмо от Обратите внимание : освобождение от обложения НДС в соответствии с пп.

Если организация сдает земельный участок в субаренду, то это будет являться операцией по предоставлению платных услуг третьим лицам, которая облагается НДС в общеустановленном порядке, так как в данном случае организация не является уполномоченным органом. Право на заключение договора аренды земельного участка, как правило, приобретается в результате торгов конкурсов, аукционов.

Расходы на приобретение такого права принимаются для целей налогообложения п. В отличие от расходов на приобретение земельных участков в собственность, данные расходы признаются при аренде земельных участков, находящихся не только в государственной и муниципальной, но и в частной собственности.

Кроме того, нет ограничения по дате заключения договора, а также признание расходов не ставится в зависимость от вида строительства, которое будет осуществляться капитальное или жилищное. Для целей исчисления налога на прибыль порядок признания расходов на приобретение права на земельные участки изложен в пп.

Он аналогичен порядку учета расходов на их покупку. То есть предлагаются те же два варианта, один из которых следует закрепить в приказе об учетной политике.

Вариант 1. Сумма расходов на приобретение права на земельные участки признается расходами отчетного налогового периода равномерно в течение срока, который определяется налогоплательщиком самостоятельно и не должен быть менее пяти лет. Соответственно, конкретный срок должен быть закреплен в приказе об учетной политике. Вариант 2. Конкретный размер процентов, который будет применяться при расчете предельных размеров расходов, следует закрепить в приказе об учетной политике.

При этом налоговая база предыдущего налогового периода определяется без учета суммы расходов указанного налогового периода на приобретение права на земельные участки. Что касается налога на добавленную стоимость, то предоставление права на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, не подлежит налогообложению на основании пп.

В этом же месяце поданы документы на регистрацию договора аренды. В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения расходы на приобретение права на земельные участки учитываются равномерно в течение пяти лет. Расходы, которые будут учтены при исчислении налога на прибыль:. При этом в ст. В данном примере второй вариант списания расходов оказался для налогоплательщика более выгодным.

Однако здесь мы взяли годовую прибыль, превышающую стоимость приобретаемого права на заключение договора аренды. Если бы у предприятия были другие исходные данные годовая прибыль гораздо меньше стоимости приобретаемого права , то выгоднее был бы первый вариант.

В случае приобретения организацией двух земельных участков, одного на правах аренды, а другого — в собственность, предельный размер расходов, признаваемых в целях налогообложения в отчетном налоговом периоде, определяется отдельно в отношении суммы расходов на приобретение права на земельный участок и права на заключение договора аренды. При этом если организация выберет второй вариант списания расходов, то, как указано в Письме Минфина России от При учете данных расходов следует иметь в виду, что речь идет о праве на заключение договора , иными словами, покупается право на аренду земельного участка, которое не следует путать с арендной платой.

Например, в вышеупомянутом Письме Минфина России от Что касается стоимости права на заключение договора аренды, то в минфиновском письме отмечается: в отношении сделки, заключенной до 1 января года, расходы по оплате стоимости права на заключение договора долгосрочной аренды земельного участка подлежат включению в первоначальную стоимость объекта основных средств.

Начиная с 1 января года расходы на приобретение права на земельные участки учитываются в соответствии с положениями ст. Как отмечалось выше, право на заключение договора аренды земли приобретается в основном на торгах конкурсах, аукционах. Однако такое право может приобретаться и в иных случаях, которые были рассмотрены, например, в недавних письмах Минфина от Организации заключили договоры аренды до вступления в действие ст.

Основанием для их заключения являлось то, что на земельных участках располагались здания, принадлежащие организациям на правах собственности.

В — годах были приняты решения о сносе зданий и строительстве на их месте новых. Таким образом, меняется назначение использования земельного участка, что ведет к необходимости внесения соответствующих изменений в действующий договор аренды или заключения нового договора.

В связи с этим правительством субъекта РФ ставится условие оплаты права на заключение договора аренды. На вопрос организации: с какого момента можно учитывать расходы на приобретение права на заключение договора аренды земли, если сам договор уже заключен в году на 49 лет, чиновники ограничились перечислением норм, изложенных в ст.

Автора же в данном случае заинтересовал другой момент — будет ли считаться заключение дополнительного соглашения к договору аренды условием для признания данных расходов. Ведь договор и дополнительное соглашение — понятия не тождественные,о чем свидетельствует и арбитражная практика. А ФАС СЗО отметил, что дополнительное соглашение не является самостоятельным основанием возникновения права аренды Постановление от Поэтому, по мнению автора, налоговые инспекторы, буквально прочитав п.

Однако отношения с собственником земли были переоформлены не путем составления дополнительного соглашения, а заключением нового договора аренды. Минфин в письме делает вывод, что предполагаемые работы по сносу старого здания и строительство нового административного здания не влияют на порядок учета расходов, связанных с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, важен факт обязательности в последующем заключения договора аренды.

На примере сравнения двух похожих, но по-разному оформленных ситуаций видно, как тщательно нужно продумывать все тонкости сделки, чтобы минимизировать налоговые риски. При этом договор аренды земельного участка считается заключенным с момента его государственной регистрации.

При этом расходы относительно участка, подлежащего государственной регистрации, подлежат включению в состав прочих с момента документально подтвержденного факта подачи договора аренды на государственную регистрацию пп. В целях ст. Обратите внимание : в случае отказа органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, в государственной регистрации договора аренды и, соответственно, невозможности заключения договора аренды у налогоплательщика отсутствуют правовые основания для учета таких расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль Письмо Минфина России от При этом может сложиться ситуация, когда отчетный период, в котором была получена расписка, и отчетный период, в котором организации было отказано в такой регистрации, не совпадают.

В этом случае, по мнению чиновников, в соответствии со ст. Согласно п. Если по договорам аренды, подлежащим государственной регистрации, расходы включаются в состав прочих с момента подачи договора аренды на регистрацию, то возникает вопрос: с какого же момента в состав расходов включаются затраты по приобретению права на земельный участок, если соответствующее право не подлежит государственной регистрации?

Очевидно, что такие затраты включаются в состав прочих с момента вступления в силу договора аренды. Случается, что на практике организация, выиграв на аукционе право на заключение договора аренды, по каким-либо причинам передает его третьему лицу. Что здесь надо иметь в виду? Из содержания названных статей можно сделать вывод, что под арендными правами понимаются права арендатора, вытекающие из договора аренды. То есть передача арендных прав арендатором осуществляется в рамках уже заключенного договора, тогда как передача права на заключение договора аренды может происходить только до момента заключения договора с арендодателем.

Во-вторых, как уже отмечалось выше предоставление права на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, не подлежит налогообложению на основании пп.

Указанное освобождение от обложения НДС применяется только в случае, когда плата за приобретение данного права взимается органами государственной власти, органами местного самоуправления и другими уполномоченными органами.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Плата органу власти за аренду земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, не облагается НДС. Ведь она относится к платежам в бюджет за право пользования природными ресурсам и подп. Это значит, что арендатор такой земли не должен удерживать с арендной платы НДС и перечислять его в бюджет. Приказом ФНС от

Аренда земельных участков

Если все верно, то получается, что при расчете земельного участка в собственности, если аналогами являются участки по которым передается долгосрочная аренда, из стоимости последних необходимо вычесть НДС перед проведением корректировок, чтобы очистить их стоимость? В принципе, Ваши рассуждения верны. Именно они позволят Вам корректно описать объекты и в дальнейшем внести поправки. В случае, когда один из объектов аренда, а второй — собственность на участок, то кроме НДС еще возникает вопрос про поправку на вид права. Допустим, что расчет поправки я буду производить самостоятельно, не используя справочники. Рассчитаю затраты временные и финансовые на получение собственности. Объект оценки - продажа прав собственности на участок, объекты-аналоги - продажа прав аренды 49 лет на участки.

НДС и земля

Определение договора аренды в российском законодательстве дано в ст. По данному договору арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Законом могут быть установлены особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов ст. Согласно Земельному кодексу аренда земли — это форма землевладения и землепользования, когда одна сторона предоставляет за определенную плату другой стороне земельный участок во временное пользование для ведения какого-либо хозяйства. Арендодателями земельных участков могут быть собственники участков ст.

Организация, арендующая муниципальное имущество на основании договора аренды муниципального имущества, заключенного с органом местного самоуправления, признается налоговым агентом.

Источник: Журнал " НДС проблемы и решения ". Казалось бы, вопросы, связанные с обложением НДС услуг по аренде государственного имущества, давно решены, разъяснены и вообще могут возникнуть лишь у людей, слабо знакомых с российским налоговым законодательством. В самом деле, ведь достаточно прочитать п. Вот и у одного крымского бухгалтера возник вопрос: а должна ли уплачивать в бюджет НДС организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной собственности? Увы, ответить на него однозначно не представляется возможным, и вот почему…. Итак, одной из ситуаций, в которой у хозяйствующего субъекта могут возникнуть обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС в качестве налогового агента, является аренда или покупка госимущества. В каком случае это происходит? Что касается аренды, то исходя из положений п.

Об аренде государственной земли и НДС

.

.

.

А вот прямых норм, выводящих из‑под обложения НДС или освобождающих от . участками НДС не облагаются именно на основании пп. . данной нормы читайте в статье Т. М. Медведевой «Системный подход к.

НДС при аренде государственной земли

.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Софья

    Тарас ответьте пожалуйста возможно ли Охотится на територии где введено ВП? Будьте добры сослатся на Нормативно правовой акт.Заранее благодарен.

  2. Варфоломей

    20 литров бензина спички. И вопрос решен (

  3. lacmomudwi

    1.стояли без включённых маячков, на новом мицике.

© 2018-2019 auto-regis.ru